Gazeta Podatkowa nr 32 (1803) z dnia 22.04.2021
Obniżone odsetki podatkowe po korekcie JPK_V7M
Nasza firma musi złożyć korektę JPK_V7M za styczeń 2021 r. Korekta nie ma związku z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową czy celno-skarbową. W wyniku naniesionych w pliku zmian powstała zaległość podatkowa. Czy można naliczyć od niej obniżone odsetki za zwłokę?
Obniżone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku korekty części deklaracyjnej JPK_V7M ustala się w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej.
Obniżone odsetki podatkowe nalicza się według stawki stanowiącej 50% stawki podstawowej (obecnie wynoszą 4%). Aby je zastosować, zaległość podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty deklaracji, którą trzeba złożyć w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia deklaracji. Ponadto ujawnioną zaległość podatkową należy wpłacić w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Preferencyjnych zasad naliczania odsetek podatkowych nie stosuje się, jeżeli korekta rozliczenia zostanie złożona po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej. Takie samo wyłączenie obowiązuje w przypadku korekty dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
Regulacje obowiązujące od 1 października 2020 r. nie zniosły obowiązku składania deklaracji VAT-7. Spowodowały jedynie zmianę sposobu ich przekazywania - z dokumentu samodzielnego na dokument przesyłany razem z ewidencją VAT w formie JPK_V7M. Podatnik nie utracił tym samym prawa do skorygowania deklaracji VAT składanych w ramach JPK_V7M (czego dokonuje poprzez korektę części deklaracyjnej pliku). Przysługuje mu również prawo do naliczenia obniżonych odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku korekty rozliczenia, pod warunkiem że są spełnione przesłanki ich zastosowania. W opisywanym przypadku korekta części deklaracyjnej JPK_V7M za styczeń 2021 r. musi być przesłana do 25 sierpnia 2021 r. (tj. w ciągu 6 miesięcy liczonych od 25 lutego 2021 r.), a ujawnioną zaległość podatkową trzeba uregulować w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty. Korekta nie może być rezultatem czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej.
|
Przykład W dniu 15 kwietnia 2021 r. podatnik złożył korektę części deklaracyjnej JPK_V7M za styczeń 2021 r. oraz uregulował wykazaną zaległość podatkową w wysokości 1.845 zł. Korekta nie ma związku z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową czy celno-skarbową. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej zostały naliczone według stawki obniżonej (4%) za okres od 26 lutego 2021 r. (dnia następującego po dniu upływu terminu płatności VAT za styczeń 2021 r.) do 15 kwietnia 2021 r. (dnia zapłaty). Wyniosły one 10 zł, zgodnie z wyliczeniem: (1.845 zł × 49 dni × 4%) : 365 = 9,91 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 10 zł. |
www.KalkulatorOdsetek.com.pl:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.KalkulatoryPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||