Obniżone odsetki za zwłokę nieprzekraczające 8,70 zł

Sporządziłem korektę PIT-37 za 2021 r. W jej wyniku muszę zapłacić podatek. Wyliczyłem, że obniżone odsetki za zwłokę wyniosą 8,60 zł na dzień, w którym zamierzam uregulować zaległość podatkową z tytułu PIT. Czy muszę je zaokrąglić do pełnych złotych i wpłacić?

NIE. Nie wpłaca się odsetek za zwłokę nieprzekraczających 8,70 zł. Zwolnienie to przysługuje bez względu na to, jaką stawkę zastosowano do ustalenia odsetek podatkowych: podstawową, obniżoną czy podwyższoną.

Obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej wynosi 4%.

Obniżone odsetki podatkowe nalicza się według stawki stanowiącej 50% stawki podstawowej. Aby je zastosować, zaległość podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty zeznania podatkowego, którą trzeba złożyć w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia zeznania. Ponadto ujawnioną zaległość podatkową należy wpłacić w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Obniżonych odsetek za zwłokę nie nalicza się w przypadku zapłaty zaległości podatkowej ujawnionej po korekcie dokonanej na skutek czynności sprawdzających. Taka preferencja nie przysługuje także wtedy, gdy korekta rozliczenia jest składana po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeżeli nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej.

Obniżone odsetki za zwłokę wylicza się w następujący sposób: kwotę zaległości podatkowej należy pomnożyć przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetek, a uzyskany wynik podzielić przez 365. Otrzymaną wartość zaokrągla się do pełnych złotych. Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jeżeli dług istniał w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetkowe, odsetki za zwłokę nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega natomiast suma kwot za poszczególne okresy. Stanowią o tym art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej oraz § 2a ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2021 r. poz. 703).

Odsetek za zwłokę nie wpłaca się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską S.A. za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej. Wskazuje tak art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej. Wspomniana opłata pocztowa wynosi 2,90 zł (zgodnie z Cennikiem usług powszechnych w obrocie krajowym i zagranicznym Poczty Polskiej S.A. obowiązującym od 1 września 2020 r.). Wpłacie nie podlegają więc odsetki podatkowe nieprzekraczające 8,70 zł (3 × 2,90 zł). Przyjmuje się, że chodzi o kwotę przed zaokrągleniem do pełnych złotych, czyli ustaloną z dokładnością co do groszy. Odsetek za zwłokę, których kwota na dzień wpłaty zaległości podatkowej wynosi 8,60 zł, nie zaokrągla się więc do 9 zł i nie wpłaca.